Zakup środka trwałego sfinansowanego w części z zewnętrznych źródeł, takich jak dotacja to częsta forma wsparcia działalności gospodarczej, także w rolnictwie. Warto jednak pamiętać, że sposób rozliczania takiego zakupu w ewidencji księgowej różni się od standardowego, szczególnie w kontekście amortyzacji. Rolnicy, którzy otrzymują dofinansowanie na inwestycje powinni zapoznać się z zasadami rozliczania amortyzacji środków trwałych sfinansowanych dotacją.
– Amortyzacja to rozłożenie kosztu zakupu środka trwałego przez określony czas jego użytkowania. Odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodu, co oznacza, że obniżają podstawę opodatkowania – mówi Joanna Dominiak, księgowa w zespole doradców Agraves.
Przykładowe środki trwałe to:
- maszyny rolnicze,
- budynki inwentarskie,
- pojazdy wykorzystywane w działalności.
Czy środek trwały z dotacji można amortyzować?
Środek trwały zakupiony z dotacji również podlega amortyzacji, jednak odpisy amortyzacyjne nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w tej części, która została sfinansowana z dotacji. Wynika to z ustawy o podatku dochodowym.
– To, że odpisy nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy-rolnika, nie zwalnia go z ich naliczania. Co oznacza, że odpisy amortyzacyjne muszą być naliczane zgodnie z odpowiednią dla danego środka trwałego stawką i metodą amortyzacji, nawet jeśli są sfinansowane z dotacji – tłumaczy Joanna Dominiak, księgowa Agraves.
Jak prawidłowo rozliczyć amortyzację przy dotacji?
- Ustalenie wartości początkowej środka trwałego – obejmuje ona koszt nabycia (np. cena zakupu netto), powiększony o koszty dodatkowe (np. transport, montaż).
- Podział finansowania – należy określić, jaka część zakupu została sfinansowana z dotacji, a jaka ze środków własnych.
- Odpisy amortyzacyjne – amortyzację można naliczać od całości środka trwałego, ale do kosztów uzyskania przychodu zalicza się tylko część odpowiadającą udziałowi środków własnych w finansowaniu.
Przykładowo, rolnik kupuje maszynę rolniczą za 100 000 zł netto. Z dotacji pochodzi 60 000 zł, a 40 000 zł pochodzi ze środków własnych.
- Odpis amortyzacyjny roczny (np. 20%) = 20 000 zł.
- Do kosztów podatkowych można zaliczyć tylko 40% odpisu, czyli 8 000 zł.
- Pozostała część (12 000 zł) nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Amortyzacja a VAT
Jeśli rolnik jest czynnym podatnikiem VAT, a zakup środka trwałego wiąże się z działalnością opodatkowaną VAT, ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, niezależnie od tego, czy zakup został sfinansowany z dotacji, o ile dotacja nie obejmuje VAT-u.
– Podsumowując, amortyzacja środka trwałego zakupionego z dotacji wymaga skrupulatności w ewidencji księgowej. Kluczowe jest właściwe ustalenie proporcji finansowania oraz poprawne ujęcie odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W praktyce warto skorzystać z pomocy biura rachunkowego, aby uniknąć błędów, które mogłyby skutkować nieprawidłowym rozliczeniem podatkowym lub koniecznością zwrotu dotacji – mówi Joanna Dominiak, księgowa Agraves.
Zapoznajcie się z naszymi wszystkimi usługami oraz
odwiedzajcie nasze profile w mediach społecznościowych!
