Zakup używanych maszyn rolniczych od rolników ryczałtowych często budzi wątpliwości dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Co do zasady, przy zakupie rzeczy ruchomych o wartości powyżej 1 000 zł, kupujący powinien zapłacić 2-procentowy podatek. Ale istnieją sytuacje, w których zapłata podatku nie będzie konieczna.
– W polskim systemie podatkowym obowiązuje zasada, zgodnie z którą ta sama czynność nie powinna być opodatkowana dwukrotnie różnymi podatkami obrotowymi. W praktyce podatek od czynności cywilnoprawnych nie jest pobierany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron transakcji z tytułu jej dokonania jest opodatkowana podatkiem VAT lub zwolniona z podatku VAT w związku z tą transakcją. Wynika to z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC – tłumaczy Joanna Dominiak, księgowa w zespole doradców Agraves.
Przy ocenie czy zakup ciągnika od rolnika ryczałtowego będzie zwolniony z podatku od czynności cywilnoprawnych kluczowe jest ustalenie czy sprzedaż ciągnika podlega podatkowi VAT lub czy korzysta ze zwolnienia z VAT.
– Chociaż rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży produktów rolnych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, to sprzedaż ciągnika traktowana jest jako dostawa towaru używanego w działalności – mówi Joanna Dominiak.
Aby kupujący nie był obciążony 2% podatkiem PCC, transakcja po stronie sprzedawcy musi być objęta zwolnieniem z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Jest to możliwe, gdy spełnione są łącznie dwa warunki:
- ciągnik był wykorzystywany przez rolnika wyłącznie do działalności zwolnionej (czyli prowadzenia gospodarstwa w statusie ryczałtowym),
- przy nabyciu tego ciągnika sprzedającemu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
W przypadku spełnienia powyższych warunków, sprzedaż ciągnika przez rolnika ryczałtowego jest uznawana za czynność zwolnioną. W konsekwencji sprzedaż ciągnika jest objęta zwolnieniem z VAT, co automatycznie wyłącza obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przez nabywcę. Oznacza to, że mimo przekroczenia limitu 1 000 zł, kupujący nie musi składać deklaracji PCC-3 ani uiszczać podatku.
– Takie rozwiązanie, znajdujące potwierdzenie w interpretacjach skarbowych, to istotne ułatwienie dla rolników modernizujących swój park maszynowy, eliminujące dodatkowe obciążenia podatkowe przy zakupie sprzętu z rynku wtórnego – ocenia Joanna Dominiak.
Zapoznajcie się z naszymi wszystkimi usługami oraz
odwiedzajcie nasze profile w mediach społecznościowych!
