Jako czynny podatnik VAT przed dokonaniem zakupu produktów rolnych od rolnika ryczałtowego wpłacasz zaliczkę na jego konto. Jak prawidłowo wystawić fakturę VAT RR i rozliczyć podatek VAT w takim przypadku?
– Czynny podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR. Dokument ten musi zawierać ściśle określone elementy – mówi Maksymilian Mruk, księgowy w zespole doradców Agraves.
Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty. Ważne, aby zapłata należności za produkty rolne nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem.
Czy należy wystawić fakturę zaliczkową?
Czynny podatnik VAT, który wpłaca zaliczkę na poczet przyszłej dostawy na konto rolnika ryczałtowego, nie wystawia faktury zaliczkowej.
– W momencie dokumentowania dostawy wykazuje on na fakturze VAT RR natomiast pełną kwotę zapłaty za produkty nabywane od rolnika ryczałtowego, która obejmuje zaliczkę i pozostałą płatność – mówi Maksymilian Mruk.
I dodaje: – Ponadto, należy na niej umieścić adnotację o wcześniejszej wpłacie, uwzględniając datę wydania dyspozycji przelewu oraz numer referencyjny transakcji. Te dane z kolei znajdziemy na potwierdzeniu wykonania przelewu.
Jak prawidłowo rozliczyć zryczałtowany zwrot podatku?
Nabywca będzie miał prawo do zwiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot VAT proporcjonalnie do faktycznie zrealizowanych płatności częściowych (zaliczkowych) i kwoty pozostałej do zapłaty.
Przykładowo, od rolnika ryczałtowego zakupiono zboże we wrześniu o łącznej wartości 85 600 zł (w tym 7% VAT: 5 600 zł). Czynny podatnik VAT wpłacił w tym samym miesiącu zaliczkę w kwocie 21 400 zł. Pozostałą kwotę (64 200 zł) zapłacił w październiku.
- w rozliczeniu VAT za wrzesień rozliczy podatek naliczony równy 1 400 zł.
- w rozliczeniu VAT za październik natomiast podatek naliczony wyniesie 4 200 zł.
O czym musisz pamiętać?
Podsumowując, aby zwiększyć podatek naliczony w deklaracji dla podatku od towarów i usług o zryczałtowany zwrot VAT, należy pamiętać o spełnieniu określonych warunków:
- istnieje związek nabytych produktów rolnych ze sprzedażą opodatkowaną;
- zapłata nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
- w przypadku wpłaty zaliczki, w tytule wystarczy podać „zaliczka na poczet przyszłej dostawy”, a następnie na fakturze zakupu należy umieścić dane identyfikacyjne przelewu;
- jeśli dokonano płatności za już wystawioną fakturę, w tytule przelewu trzeba podać jej numer i datę wystawienia.
Kontakt w sprawach księgowych
Magdalena Rothe
- 889 384 533
- m.rothe@agraves.pl
Martyna Pawlak
- 784 452 613
- m.pawlak@agraves.pl
Zapoznajcie się z naszymi wszystkimi usługami oraz
odwiedzajcie nasze profile w mediach społecznościowych!
